NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ADAPTADAS PARA SU APLICACION

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ADAPTADAS PARA SU APLICACION

AA.VV

39,00 €
Disponible en 10 días
Editorial:
FRANCIS LEFEBVRE
Año de edición:
2017
Materia
Auditoria
ISBN:
978-84-16924-67-7
Colección:
AECA
39,00 €
Disponible en 10 días
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La emisión de normas internacionales de auditoría

La Federación internacional de contadores

Adopción de las NIA en el ámbito europeo y español

Las NIA adaptadas al caso español o NIA-ES:

Cuerpo de NIA-ES

Entrada en vigor de las NIA-ES

Estructura de las NIA-ES

Interpretación de las NIA-ES

NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

Introducción

Objetivos globales del auditor

Definiciones

Requerimientos:

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de EEFF

Escepticismo profesional

Juicio profesional

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

NIA-ES 210. Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Introducción

Requerimientos:

Situaciones especiales previas a la aceptación del encargo

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Situaciones especiales posteriores a la aceptación del encargo

NIA-ES 220. Control de calidad de la auditoría de estados financieros

Alcance

Objetivo

Definiciones

Requerimientos:

En relación al control de calidad del encargo En relación a la revisión de control de calidad del encargo

NIA-ES 230. Documentación de Auditoría

Alcance

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Preparación Oportuna de la documentación de auditoría

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida

Inaplicación de un requerimiento

Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría Compilación del archivo final de la auditoría

Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA-ES

NIA-ES 240. Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al Fraude

Alcance

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Escepticismo Profesional

Discusión con los miembros del equipo del encargo

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude 51

Evaluación de la evidencia de auditoría

Imposibilidad del auditor de seguir con el encargo

Manifestaciones escritas

Comunicación a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

Comunicación a las autoridades reguladoras y de supervisión

Documentación

NIA-ES 250. Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de los estados financieros

Alcance

Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

Objetivo

Definiciones previas

Requerimientos:

Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y Reglamentarias

Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento

Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de un posible incumplimiento

Documentación

NIA-ES 260 revisada. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Alcance de esta NIA

Objetivos

Definiciones

Requerimientos

NIA-ES 265. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad

Objetivo

Definiciones

Requerimientos

NIA-ES 300. Planificación de la auditoría de estados financieros

Alcance y objetivo

Introducción a la función y el momento de la realización de las pruebas de auditoría

Introducción a la planificación tal y como va a ser tratada en esta obra

Requerimientos

NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno

Alcance y objetivo

Definiciones previas

Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de incorrección material

Requerimientos

NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría

Alcance y objetivos

Definiciones previas

Importancia relativa en el contexto de una auditoría

Aplicación del juicio profesional del auditor

Requerimientos:

Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría

Revisión a medida que la auditoría avanza

Documentación:

Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

Nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar (si procede) (Materialidad Específica)

Importancia relativa para la ejecución del trabajo (Materialidad de ejecución del trabajo)

NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados

Alcance y objetivos

Definiciones previas

Requerimientos:

Respuestas globales

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones

Adecuación de la presentación y de la información revelada

Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

Documentación

NIA-ES 402. Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios

Alcance

Objetivos

Requerimientos:

Obtención de conocimiento de los servicios prestados (incluido el control interno)

Informes de la entidad de servicios a la entidad usuaria sobre los servicios prestados (Informes del tipo 1 y 2)

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material

Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de servicios subcontratada

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios

Informe del auditor de la entidad usuaria

NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría

Alcance

Objetivos

Requerimientos:

Acumulación de incorrecciones identificadas

Consideración de las incorrecciones identificadas en la fase de realización de la auditoría

Comunicación a la dirección y corrección de las incorrecciones

Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre la cifra de importancia relativa

El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de forma agregada

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Manifestaciones escritas sobre las incorrecciones materiales no corregidas

NIA-ES 500. Evidencia de auditoría

Alcance

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

La evidencia en auditoría debe ser suficiente y adecuada

Información que debe ser utilizada para la obtención de la evidencia

Selección de elementos sobre los que se realizan las pruebas

Incongruencias y dudas (reservas) sobre la fiabilidad de la evidencia

NIA-ES 501. Evidencia de auditoría. Consideraciones especiales para determinadas áreas

Objetivos y Requerimientos relacionados con las existencias

Objetivos y Requerimientos relacionados con los litigios y reclamaciones

Objetivos y Requerimientos relacionados con la información segmentada

NIA-ES 505. Confirmaciones externas

Alcance

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Procedimientos de confirmación externa

Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación

Resultados de los procedimientos de confirmación externa

Confirmaciones negativas

Evaluación de los resultados de las solicitudes de confirmación externa

NIA-ES 510 revisada. Encargos iniciales de auditoría. Saldos de apertura

Objetivo

Requerimientos relativos a los saldos de apertura

Requerimientos relativos a la congruencia de las políticas contables

Requerimientos respecto a la opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor

NIA-ES 520. Procedimientos analíticos

Alcance

Objetivo

Definiciones

Requerimientos

Procedimientos analíticos sustantivos:

Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos

NIA-ES 530. Muestreo de auditoría

Objetivo

Definiciones

Requerimientos:

Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar

Aplicación de procedimientos de auditoría

Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones

Extrapolación de las incorrecciones

Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría

NIA-ES 540. Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y de la información relacionada a revelar

Introducción

Objetivo

Definiciones

Requerimientos:

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Identificación y valoración del riesgo de incorrección material

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material

Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los riesgos significativos

Evaluación de la razonabilidad de las estimaciones contables y determinación de incorrecciones

Revelación de información relacionada con las estimaciones contables

Indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección

Manifestaciones escritas

Documentación

NIA-ES 550. Partes vinculadas

Alcance

Naturaleza de la relación con partes vinculadas

Definiciones

Responsabilidad del auditor

Objetivos

Requerimientos:

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material asociados con relaciones y transacciones con partes vinculadas

Respuesta a los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas

Evaluación de la contabilización e información de las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas

Manifestaciones escritas

Comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad

Documentación

NIA-ES 560. Hechos posteriores al cierre

Alcance

Definiciones

Objetivos

Requerimientos:

Hechos ocurridos entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha del informe de auditoría

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría, pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros

NIA-ES 570 revisada. Empresa en funcionamiento

Alcance

Definiciones

Responsabilidades

Objetivos

Requerimientos:

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Evaluación de la valoración realizada por la dirección

Periodo posterior al de valoración por la dirección

Procedimientos de auditoría adicionales cuando se identifican hechos o condiciones que ponen en duda la gestión continuada

Conclusiones e informe de auditoría

Información revelada adecuadamente cuando se han identificado hechos o condiciones y existe una incertidumbre material

Información revelada adecuadamente cuando se han identificado hechos o condiciones pero no existe una incertidumbre material

Implicaciones en el informe de auditoría

Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros

NIA-ES 580. Manifestaciones escritas.

Objetivo

Definiciones

Requerimientos:

Requerimientos relativos a los miembros de la dirección

Requerimientos relativos a las responsabilidades de la dirección

Otras manifestaciones escritas

Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o periodos cubiertos

Forma de las manifestaciones escritas

Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones escritas y manifestaciones escritas solicitadas y no proporcionadas

NIA-ES 600. Consideraciones especiales de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Alcance

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Responsabilidad

Aceptación y continuidad

Estrategia global de auditoría y plan de auditoría

Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos

Conocimiento del auditor de un componente

Importancia relativa

Respuestas a los riesgos valorados

Procedimiento de consolidación

Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida

Comunicación a los responsables de gobierno del grupo

Documentación

NIA-ES 610. Utilización del trabajo del auditor interno

Alcance

Relación entre la función de la auditoría interna y el auditor externo

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Determinar si se utiliza el trabajo de los auditores internos y la extensión de dicha utilización

Utilización de trabajos específicos de los auditores internos

Documentación

NIA-ES 620. Utilización del trabajo de un experto del auditor

Alcance

Responsabilidad del auditor respecto de la opinión en auditoría

Objetivos

Definiciones

Requerimientos:

Determinación de la necesidad de un experto del auditor

Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría

Competencia, capacidad y objetividad del experto externo del auditor

Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto externo del auditor

Acuerdo con el experto del auditor

Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor

Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría

NIA-ES 700 (Revisada) Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros

Introducción

Alcance

Objetivos

Definiciones Previas

Formación de la opinión sobre los estados financieros

Tipos de opinión

Novedades en cuanto a la estructura del informe bajo NIA-ES

Estructura de los nuevos informes bajo NIA-ES

Ejemplos de la NIA-ES 700 adaptado y con notas aclaratorias

Comparativa de los puntos más relevantes de los Ejemplos 1 y 3 del Anexo de la NIA-ES

700 (Revisada)

NIA-ES 701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente

Alcance de esta NIA

Objetivos

Definición

Determinación de las cuestiones clave de la auditoría

Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Documentación

NIA-ES 705 (Revisada) Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente

Alcance

Objetivo

Definiciones previas

Tipos de opinión Modificada

Consecuencia de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada debido a una limitación impuesta por la dirección después de que el auditor haya aceptado el encargo

Prohibición de uso de opinión parcial en la NIA-ES

Estructura y contenido del informe cuando se expresa una opinión modificada

Ejemplos de distintas situaciones con efecto en el informe

NIA-ES 706 (Revisada) Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente

Alcance

Objetivo

Definiciones previas

Párrafos de énfasis en el informe de auditoría

Párrafo de otras cuestiones

Comunicación a los responsables de la entidad

Relación de NIA que contienen requerimientos sobre párrafos de énfasis

Relación de NIA-ES que contienen requerimientos sobre párrafos de otras cuestiones

Ejemplos

NIA-ES 710. Información comparativa— Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos

Alcance

Objetivos

Definiciones Previas

Requerimientos relativos al trabajo del auditor

COMENTARIOS INTRODUCTORIOS DE LOS CASOS PRÁCTICOS

CASO 1 NTA Información comparativa párrafo 11 a) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 2 NTA Información comparativa párrafo 11 b) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 3 NTA Información comparativa párrafo A3) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 4 NTA Información comparativa párrafo 12) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 5 NTA Información comparativa párrafo A6) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 6 NTA Información comparativa párrafo 13) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 7 NTA Información comparativa párrafo 14) CIFRAS COMPARATIVAS

CASO 8 NTA Información comparativa párrafo 15) CUENTAS ANUALES COMPARATIVAS

CASO 9 NTA Información comparativa párrafo 16) CUENTAS ANUALES COMPARATIVAS

CASO 10 NTA Información comparativa párrafo 17) CUENTAS ANUALES COMPARATIVAS

CASO 11 NTA Información comparativa párrafo 18, A11) CUENTAS ANUALES COMPARATIVAS

CASO 12 NTA Información comparativa párrafo 19) CUENTAS ANUALES COMPARATIVAS

NIA-ES 720 (Revisada) Responsabilidad del auditor con respecto a otra información

Alcance

Objetivo

Definiciones previas

Obtención de la otra información

Lectura y consideración de la otra información

Respuesta cuando parece que existe una incongruencia material o una incorrección material en la otra información

Respuesta cuando el auditor concluye que existe una incorrección material en la otra información

Informe

NIA-ES 805 (Revisada) Consideraciones especiales — Auditorías de un solo estado financiero

Introducción a la normativa aplicable en la jurisdicción española

Alcance

Objetivo

Definiciones previas

Aplicación de las NIA-ES

Determinación de la aceptabilidad del marco de información financiera

Estructura de la opinión

Consideraciones para la planificación y la realización de la auditoría

Informes sobre el conjunto completo de estados financieros de la entidad y sobre un solo estado financiero

Opinión modificada, párrafo de énfasis o párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría sobre el conjunto completo de estados financieros de la entidad

Anexo I: Ejemplo de informe de auditoría sobre un Balance

Anexo II: Revocación y renuncia del auditor de cuentas

Anexo III: Modificaciones de concordancia con otras NIA-ES

Anexo IV: Cuestionarios de autoevaluación

Anexo V: Caso práctico completo resuelto bajo criterios NIA-ES

Las nuevas Normas Técnicas e Auditoría (NIA-ES), entraron en vigor en España, y son de aplicación a todos los trabajos de auditoría de cuentas correspondientes a los ejercicios económicos que se inicien a partir del día 1-1-2014, y en cualquier caso a los trabajos de auditoría de cuentas contratados o encargados a partir de 1 de enero de 2015.

Por ello presentamos este manual, dirigido a todos los profesionales preocupados por la Auditoría de cuentas y a los auditores en ejercicio, con el objeto de poner en su conocimiento el contenido, la estructura y las exigencias de las NIA-ES. Pero también es una obra dirigida a los aspirantes al Registro de Auditores de Cuentas (ROAC), a quienes pretende ayudar a superar las pruebas de acceso a este Registro.

En primer lugar, la obra presenta el Marco normativo de la auditoría de cuentas en España, a partir de este momento se desarrolla el contenido de cada NIA-ES extractándola, indicando sus aspectos fundamentales y más relevantes, sustentados en cuadros sinópticos.

De este modo, en la fase de planificación, se tratan los objetivos globales de la auditoría, los términos del acuerdo del encargo de auditoría, el control de calidad, la documentación, las responsabilidades del auditor con respecto al fraude, las consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias, la comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad, así como la evaluación del riesgo y las respuestas que realiza a las mismas el auditor

En la fase de ejecución, se trata la obtención de la evidencia en auditoría y diversos procedimientos para su obtención, como son las confirmaciones externas, la aplicación de procedimientos analíticos y la realización del muestreo. También se estudian la auditoria de partes vinculadas, tratamiento y responsabilidades del auditor sobre hechos posteriores y la aplicación o no del principio de empresa en funcionamiento

La obra se encuentra adaptada a Resolución de 23 de diciembre de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, que será de aplicación a los trabajos de auditoría de cuentas contratados o encargados a partir del 1 de enero de 2018, y se contempla la modificación de los nuevos modelos de informes de auditoría, por lo que esperamos pueda ser de gran interés tanto para profesionales como para interesados en la auditoría de

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